Заполнить 3-НДФЛ! Статус налогового резидента! Допуск СРО! Декларация КИК!

логотип ААА-Инвест
Главная » Услуги » Финансовый консалтинг » Бухгалтерский консалтинг » Декларация для физических лиц по форме 3-НДФЛ » Имущественные налоговые вычеты » Имущественный вычет при продаже автомобиля » Выплаты по КАСКО и ОСАГО в результате ДТП равны доходу от продажи автомобиля? » Облагаются ли НДФЛ страховые выплаты по КАСКО? » Примеры исчисления НДФЛ при получении страховых выплат по КАСКО

Примеры исчисления НДФЛ при получении страховых выплат по КАСКО

16.02.14

По договору добровольного имущественного страхования при наступлении отдельных страховых случаев у физлица может возникнуть доход, подлежащий налогообложению

Об этом говорится в п. 4 ст. 213 НК

Пример

Рыночная стоимость угнанного автомобиля в полной комплектации составляет  3 млн. рублей. При оформлении страховки отдельные комплектующие (апгрейд) не были учтены, так как владелец рещил сэкономить на страховке. В договор страхования КАСКО вписана стоимость 2,5 млн. руб. Полис КАСКО обошелся в 150 тыс. рублей. Если страховая выплата будет меньше или равна 2,5 млн. рублей, то обязанность исчислить и уплатить НДФЛ не возникает. Так обычно бывает в первый год владения автомобилем, когда в страховой полис вписывают стоимость автомобиля по договору купли-продажи. Если страховая выплата будет больше — разница между выплатой и суммой между рыночной стоимостью автомобиля на дату заключения договора страхования и стоимостью страховки облагается НДФЛ по ставке 13%.

Пример

Допустим, автомобиль угнали на второй год страхования. При страховании на следующий год в договоре страхования в качестве рыночной стоимости обычно указывают 70% от первоначальной стоимости (в нашем случае указали 1,75 млн. руб. (2,5 млн. руб. * 70%). Владельцу авто цена автомобиля показалась заниженной, и он решил ее увеличить, добавив стоимость апгрейда, нестандартных колес, "крутых" дисков и прочего навесного оборудования на сумму 500 тыс. руб. При этом в договоре страхования общую сумму имущества в размере 2,25 млн. руб. разганичили пунктами о рыночной стоимости автомобиля в размере  1,75 млн. руб. и об апгрейде в размере 500 тыс. руб. Полис КАСКО обошелся в те же условные 150 тыс. руб. с учетом износа автомобиля и коэффициента угоняемости.

При наступлении страхового случая (угоне) страховая компания решила выплатить страхователю полную стоимость, включая апгрейд, в размере 2,25 млн. руб.

Таким образом, стоимость страховой выплаты составила 2,25 млн. руб., а рыночная стоимость автомобиля на дату страхования - 1,75 млн. руб. плюс стоимость полиса - 150 тыс. руб. (вместе 1,9 млн. руб.). Налоговая база для исчисления НДФЛ составит 350 тыс. руб. (2,25 млн. руб. - 1,9 млн. руб.).

Почему в рыночную стоимость автомобиля не включена стоимость апгрейда в размере 500 тыс. руб.? Потому что в каждом случае надо проверять, как оформлен договор страхования, как прописаны суммы застрахованного имущества?

К сожалению, невозможно заранее определить, как отнесется налоговый инспектор к указанной в отдельном пункте, а подчас в дополнительном приложении к договору страхования стоимости апгрейда. Из практики следует, что сумма в 500 тыс. руб. будет исключена из рыночной стоимости автомобиля, ведь цель ИФНС - собрать максимум налогов.

Возможно, в данном примере важным станет обоснование страховой выплаты, например, если выплата оформлена двумя платежными документами на сумму в 1,75 млн. руб. и 500 тыс. руб., желательно с разными датами, а налоговики за основу возьмут лишь платежный документ на сумму 1,75 млн. руб., но гарантировать подобное невозможно.

Не исключено, что свою правоту придется доказывать в суде.

Совет: будьте внимательны при оформлении договора страхования, рыночную стоимость автомобиля имеет смысл указать единой суммой для исключения необходимости исчисления НДФЛ при страховом случае.

Пример

При повреждении автомобиля, подлежащего восстановлению, для определения налогооблагаемого дохода следует из страховой выплаты вычесть стоимость ремонта, увеличенного на страховую премию. Положительная разница облагается НДФЛ по ставке 13%. Положительная разница часто возникает в случае, когда ремонт транспортного средства производится не у диллера, а в "серых" сервисах. Сэкономив на ремонте, вполне может возникнуть налогооблагаемая база для исчисления НДФЛ.

Расходы по ремонту следует подтвердить

Если ремонт не производился, потребуется заключение страховщика или независимого оценщика для обоснования расходов.

К доходам страхователя от страхового возмещения не относятся

Безусловно, страховое возмещение предназначено для компенсации убытков от страхового случая, и случаи превышения страхового возмещения над полученным ущербом крайне редки.

Но если таковое произошло, то обязанность по исчислению, удержанию и уплате НДФЛ с такого дохода возлагается на страховую компанию как на налогового агента.

Если этого не произошло, то обязанность исчисления, уплаты и декларирования доходов возлагается в полном объеме на владельца транспортного средства - получателя страхового возмещения (пп.4 п.1 ст.228, п.1 ст.229 НК РФ).

Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения декларации по форме 3-НДФЛ и помогут оптимизировать налогообложение