Заполнить 3-НДФЛ! Статус налогового резидента! Допуск СРО! Декларация КИК!

логотип ААА-Инвест
Главная » Услуги » Финансовый консалтинг » Бухгалтерский консалтинг » Декларация для физических лиц по форме 3-НДФЛ » Имущественные налоговые вычеты » Имущественный вычет при продаже акций » НДФЛ с процентов по кредитам и займам, полученным для совершения сделок с ценными бумагами

НДФЛ с процентов по кредитам и займам, полученным для совершения сделок с ценными бумагами

28.07.14

Проценты по привлеченным потребительским кредитам (займам) не учитываются при расчете НДФЛ в отношении операций с ценными бумагами

Вопрос

Об учете расходов в виде процентов по кредитам и займам, полученным для совершения сделок с ценными бумагами, при исчислении НДФЛ

Письмо Минфина РФ от 23.05.2014 N 03-04-05/24925

Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок установлены ст. 214.1 НК.

В соответствии с пп. 11 п. 10 ст. 214.1 НК при исчислении налоговой базы по операциям с ценными бумагами в составе расходов могут быть учтены суммы процентов, уплаченные налогоплательщиком по кредитам и займам, полученным для совершения сделок с ценными бумагами (включая проценты по кредитам и займам для совершения маржинальных сделок), в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей на дату выплаты процентов ставки рефинансирования Банка России, увеличенной в 1,1 раза, - для кредитов и займов, выраженных в рублях, и исходя из 9 процентов - для кредитов и займов, выраженных в иностранной валюте.

Таким образом суммы процентов, уплаченные налогоплательщиком по кредитам и займам, могут учитываться в составе расходов налогоплательщика по операциям с ценными бумагами только в случаях, если кредиты и займы получены налогоплательщиком для совершения сделок с ценными бумагами, то есть носят целевой характер.

Согласно п. 1 ст. 814 ГК РФ целевым займом является заем, полученный по договору, заключенному с условием использования заемщиком полученных средств на определенные цели.

Такой заем налогоплательщик может, в частности, получить у банка - профессионального участника рынка ценных бумаг в рамках договора на брокерское обслуживание или иных договоров, предусматривающих совершение операций на рынке ценных бумаг.

Потребительский кредит (заем) не содержит условия о его целевом характере, и суммы процентов, уплаченных по таким кредитам, не могут быть учтены при расчете налоговой базы по операциям с ценными бумагами в соответствии со ст. 214.1 НК.

Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения и подачи налоговой декларации по НДФЛ и помогут оптимизировать налогообложении.