Заполнить 3-НДФЛ! Статус налогового резидента! Допуск СРО! Декларация КИК!

логотип ААА-Инвест
Главная » Услуги » Финансовый консалтинг » Бухгалтерский консалтинг » Декларация для физических лиц по форме 3-НДФЛ » Имущественные налоговые вычеты » Имущественный вычет при продаже акций » НДФЛ с доходов нерезидента - украинца от продажи акций организации РФ

НДФЛ с доходов нерезидента - украинца от продажи акций организации РФ

06.12.14

Международные договоры РФ о налогах (сборах) имеют приоритет перед нормами НК РФ

Письмо Минфина России от 30.09.2014 N 03-04-05/48907

Вопрос

О налогообложении НДФЛ доходов нерезидента - гражданина Украины от продажи акций российской организации

Из обращения следует, что физическое лицо - налоговый резидент Украины получило доход от продажи российской организации акций, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг.

Согласно п. 1 ст. 207 Кодекса налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Пп. 5 п. 1 ст. 208 Кодекса установлено, что к доходам от источников в РФ относятся, в частности, доходы от реализации в РФ акций или иных ценных бумаг.

При этом ст. 7 Кодекса установлено, что если международным договором РФ, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила, чем предусмотренные Кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров РФ.

В отношениях между РФ и Украиной действует Соглашение между Правительством РФ и Правительством Украины об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонений от уплаты налогов (далее - Соглашение).

В соответствии с п. 1 ст. 13 Соглашения доходы, получаемые резидентом Договаривающегося Государства от отчуждения недвижимого имущества, как оно определено в ст. 6 и расположенного в другом Договаривающемся Государстве, а также акций, выпущенных под такое имущество, или паев в товариществах, активы которых состоят из такого имущества, могут облагаться налогом в этом другом Государстве.

При этом согласно п. 3 ст. 13 Соглашения доходы, получаемые резидентом Договаривающегося Государства от отчуждения, в частности, ценных бумаг, не упомянутых в п. 1 ст. 13 Соглашения, подлежат налогообложению только в этом Договаривающемся Государстве.

Таким образом, в случае если доход, полученный физическим лицом - резидентом Украины от продажи ценных бумаг российской организации, не подпадает под действие п. 1 ст. 13 Соглашения, такие доходы могут облагаться налогом только на Украине.

Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения и подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц и помогут оптимизировать налогообложение.