Заполнить 3-НДФЛ! Статус налогового резидента! Допуск СРО! Декларация КИК!

логотип ААА-Инвест
Главная » Услуги » Финансовый консалтинг » Бухгалтерский консалтинг » Декларация для физических лиц по форме 3-НДФЛ » Имущественные налоговые вычеты » Имущественный вычет при продаже акций » НДФЛ при продаже акций по договору мены » НДФЛ при реализации акций, полученных по договору мены

НДФЛ при реализации акций, полученных по договору мены

05.11.14

Для некоторых видов сделок с ценными бумагами предусмотрен особый порядок налогообложения

Письмо Минфина России от 26.09.2014 N 03-04-05/48242

Вопрос

Об уплате НДФЛ при реализации акций одной организации, полученных по договору мены в обмен на акции другой организации, и акций, полученных при реорганизации организации в форме присоединения, предусматривающей конвертацию акций

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу уплаты НДФЛ при совершении операций с ценными бумагами и сообщает, что согласно п. 11.4 Регламента Министерства финансов РФ, утвержденного Приказом Минфина России от 23.03.2005 N 45н, в Минфине России не рассматриваются по существу обращения заявителей по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Вместе с тем разъясняем следующее.

В соответствии с п. 1 ст. 214.1 НК РФ при определении налоговой базы по доходам по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок учитываются доходы, полученные по следующим операциям:

1) с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;

2) с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;

3) с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке;

4) с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке.

Как видно из приведенной нормы ст. 214.1 Кодекса, для целей ее применения не имеет значения, в рамках каких конкретно сделок (купли-продажи, мены и т.д.) производятся операции с ценными бумагами. Особый порядок налогообложения некоторых видов сделок с ценными бумагами (РЕПО, заем ценными бумагами) предусмотрен в специальных статьях гл. 23 Кодекса.

Ст. 214.1 Кодекса устанавливает порядок налогообложения при реализации ценных бумаг, которой в соответствии с п. 1 ст. 39 Кодекса, в частности, признается передача на возмездной основе (в том числе обмен) права собственности на товары.

Согласно п. 14 ст. 214.1 Кодекса налоговой базой по операциям с ценными бумагами признается положительный финансовый результат по совокупности соответствующих операций, исчисленный за налоговый период в соответствии с п. 6 - 13 данной статьи Кодекса.

В соответствии с п. 12 ст. 214.1 Кодекса финансовый результат по операциям с ценными бумагами определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов, указанных в п. 10 данной статьи, в котором предусмотрено, что расходами по операциям с ценными бумагами признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг.

При реализации акций одной организации, полученных по договору мены, в обмен на акции другой организации в качестве расходов по приобретению ценных бумаг учитывается стоимость акций, определенная в договоре мены.

П. 13 ст. 214.1 Кодекса установлено, что при реализации акций, полученных налогоплательщиком при реорганизации организаций, расходами на их приобретение признается стоимость, определяемая в соответствии с п. 4 - 6 ст. 277 Кодекса, при условии документального подтверждения налогоплательщиком расходов на приобретение акций реорганизуемых организаций.

Согласно п. 4 ст. 277 Кодекса при реорганизации в форме присоединения, предусматривающей конвертацию акций реорганизуемой организации в акции организации, к которой осуществлено присоединение, стоимость полученных акционерами реорганизуемой организации акций организации, к которой осуществлено присоединение, признается равной стоимости конвертированных акций реорганизуемой организации по данным налогового учета акционера на дату внесения в единый государственный реестр юридических лиц записи о прекращении деятельности каждого присоединяемого ЮЛ.

Одновременно сообщаем, что письма Департамента не содержат правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не являются нормативными правовыми актами. В соответствии с письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах и не препятствует налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в письмах Департамента.

Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения и подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц и помогут оптимизировать налогообложение.