Заполнить 3-НДФЛ! Статус налогового резидента! Допуск СРО! Декларация КИК!

логотип ААА-Инвест
Главная » Услуги » Финансовый консалтинг » Бухгалтерский консалтинг » Декларация для физических лиц по форме 3-НДФЛ » Имущественные налоговые вычеты » Имущественный вычет при покупке недвижимости, долей в ней » Срок и правила применения имущественного вычета » Для получения вычета НДФЛ при строительстве жилого дома надо дождаться оформления в собственность

Для получения вычета НДФЛ при строительстве жилого дома надо дождаться оформления в собственность

19.08.14

Для получения вычета НДФЛ при строительстве жилого дома надо дождаться оформления его в собственность

Указанные правила никоим образом не нарушают конституционные права налогоплательщиков.

Налогоплательщику – собственнику жилого дома было отказано в предоставлении имущественного налогового вычета при приобретении жилья по доходам в отношении периода 2008-2010 годов. Суды поддержали налоговиков и указали, что право на вычет не возникло раньше того момента, когда налогоплательщик оформил дом в свою собственность (ст. 220 НК РФ). Как показали материалы дела, произошло это только в 2011 году.

Со ссылкой на нарушение целого спектра его конституционных прав, собственник обратился в КС РФ с жалобой и просьбой признать неконституционными положения ст. 220 НК РФ. Рассмотрев жалобу, КС РФ не нашел оснований для принятия ее к производству. Законодатель определил в НК РФ все необходимые элементы налогообложения по НДФЛ, в том числе и основания (условия) предоставления вычетов.

Право на вычет при приобретении (строительстве) жилого дома возникает с момента оформления дома в собственность. Данные положения никак не препятствуют реализации конституционных прав налогоплательщика (ст. 19, 45, 46, 55 КРФ), заключили судьи. Жалоба не была принята к производству.

Определение Конституционного Суда РФ от 20.03.2014 N 506-О

Ст. 220 НК РФ предусмотрен порядок получения имущественного налогового вычета по НДФЛ при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) на территории РФ: для реализации права на соответствующий имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет документы, подтверждающие право собственности на жилой дом.

Таким образом, в данном случае право налогоплательщика уменьшить налоговую базу на сумму имущественного налогового вычета возникает с момента регистрации права собственности на жилой дом.

Следовательно, оспариваемое законоположение позволяет налогоплательщикам при соблюдении установленных налоговым законом условий воспользоваться правом на соответствующий имущественный налоговый вычет и не может рассматриваться как нарушающее конституционные права заявителя в указанном им аспекте.

КС РФ в составе Председателя В.Д. Зорькина, судей К.В. Арановского, А.И. Бойцова, Н.С. Бондаря, Г.А. Гаджиева, Ю.М. Данилова, Л.М. Жарковой, Г.А. Жилина, С.М. Казанцева, М.И. Клеандрова, С.Д. Князева, А.Н. Кокотова, Л.О. Красавчиковой, С.П. Маврина, Н.В. Мельникова, Ю.Д. Рудкина, Н.В. Селезнева, О.С. Хохряковой, В.Г. Ярославцева,

рассмотрев вопрос о возможности принятия жалобы гражданина С.А. Долгого к рассмотрению в заседании КС РФ,

установил:

1. В своей жалобе в КС РФ С.А. Долгий оспаривает конституционность положений ст. 220 НК, определяющих порядок предоставления имущественного налогового вычета при приобретении жилого дома на территории РФ.

Как следует из представленных материалов, решением налогового органа заявителю отказано в предоставлении имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной на новое строительство, в отношении доходов, полученных в 2008 - 2010 годах.

Решением Октябрьского районного суда города Белгорода указанное решение налогового органа признано незаконным. Однако определением суда апелляционной инстанции, оставленным без изменения определениями судов вышестоящих инстанций, решение суда первой инстанции отменено, заявителю отказано в предоставлении соответствующего имущественного налогового вычета. При этом суд апелляционной инстанции руководствовался тем, что свидетельство о праве собственности на жилой дом оформлено заявителем в 2011 году.

По мнению заявителя, положения ст. 220 НК РФ не соответствуют статьям 15 (ч. 1 и 2), 19, 45 (ч. 1), 46 (ч. 1 и 2) и 55 (ч. 2) Конституции РФ, поскольку привели к невозможности использования им права на имущественный налоговый вычет.

2. КС РФ, изучив представленные материалы, не находит оснований для принятия данной жалобы к рассмотрению.

По смыслу ст. 57 Конституции РФ, рассматриваемой во взаимосвязи с положениями ст. 1 (ч. 1), 19 (ч. 1 и 2) и 55 (ч. 3) Конституции РФ, федеральный законодатель при осуществлении налогового регулирования и установлении общих принципов налогообложения и сборов связан требованиями обеспечения конституционных принципов равенства, справедливости и соразмерности в сфере налоговых отношений и вместе с тем располагает достаточной свободой усмотрения при установлении конкретных налогов: он самостоятельно определяет параметры основных элементов налога, в том числе состав налогоплательщиков и объекты налогообложения, стоимостные и (или) количественные показатели, необходимые для определения налоговой базы, порядок исчисления налога, а также основания и порядок освобождения от налогообложения.

Ст. 220 НК РФ предусмотрен порядок получения имущественного налогового вычета по НДФЛ при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) на территории РФ: для реализации права на соответствующий имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет документы, подтверждающие право собственности на жилой дом.

Таким образом, в данном случае право налогоплательщика уменьшить налоговую базу на сумму имущественного налогового вычета возникает с момента регистрации права собственности на жилой дом.

Следовательно, оспариваемое законоположение позволяет налогоплательщикам при соблюдении установленных налоговым законом условий воспользоваться правом на соответствующий имущественный налоговый вычет и не может рассматриваться как нарушающее конституционные права заявителя в указанном им аспекте.

Разрешение же вопроса о том, в каких налоговых периодах заявителю должен быть предоставлен имущественный налоговый вычет, как связанного с изучением фактических обстоятельств конкретного дела, не входит в компетенцию КС РФ (ст. 125 Конституции РФ и ст. 3 ФКЗ "О Конституционном Суде РФ").

Исходя из изложенного и руководствуясь п. 2 ч. 1 ст. 43, ч. 1 ст. 79, ст. 96 и 97 ФКЗ "О Конституционном Суде РФ", КС РФ

определил:

1. Отказать в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Долгого Сергея Александровича, поскольку она не отвечает требованиям ФКЗ "О Конституционном Суде РФ", в соответствии с которыми жалоба в КС РФ признается допустимой.

2. Определение КС РФ по данной жалобе окончательно и обжалованию не подлежит.

Председатель КС РФ

В.Д.ЗОРЬКИН

Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения декларации по форме 3-НДФЛ и помогут оптимизировать налогообложение.