Заполнить 3-НДФЛ! Статус налогового резидента! Допуск СРО! Декларация КИК!

логотип ААА-Инвест
Главная » Услуги » Финансовый консалтинг » Бухгалтерский консалтинг » Декларация для физических лиц по форме 3-НДФЛ » Имущественные налоговые вычеты » Имущественный вычет при покупке недвижимости, долей в ней » С 01.01.2014 ограничен процентный вычет » НДФЛ с суммы прощенного долга по беспроцентному займу

НДФЛ с суммы прощенного долга по беспроцентному займу

13.08.14

В целях исчисления НДФЛ доход в виде материальной выгоды за пользование беспроцентным займом, который впоследствии был прощен, не возникает

При этом дохода в виде материальной выгоды за пользование беспроцентным займом у налогоплательщика не возникает. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина от 15.07.14 N 03-04-06/34520.

НДФЛ при прощении долга работника

Минфин считает, что если работникам организации выдаются беспроцентные займы, часть которых (полностью) в дальнейшем может быть списана, сумма прощенного долга является экономической выгодой работника.

При определении налоговой базы по НДФЛ следует учитывать все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло (п. 1 ст. 210 НК РФ). При дарении суммы займа с работника снимается обязанность по возврату долга и возникает возможность распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению.

То есть, у ФЛ возникает экономическая выгода, а, значит, и доход в размере суммы прощенной задолженности (дара), облагаемый НДФЛ в общем порядке по ставке 13 процентов.

НДФЛ с матвыгоды от экономии на процентах

У ФЛ, получившего беспроцентный заем, образуется доход в виде матвыгоды от экономии на процентах (п.1 ст. 212 НК РФ). С него организация обязана удержать НФДЛ. Датой фактического получения доходов в виде матвыгоды следует считать соответствующие даты возврата заемных средств.

Однако при заключении договора дарения беспроцентного займа с налогоплательщика снимается обязанность по возврату займа, что означает, что дохода в виде матвыгоды за пользование беспроцентным займом у работника не возникает.

Вопрос

О налогообложении НДФЛ прощенной задолженности по договору беспроцентного займа, если стороны заключили договор дарения данного займа.

Ответ в письме Минфина от 15.07.14 N 03-04-06/34520

Из письма следует, что Общество выдало своему работнику беспроцентный заем, а в дальнейшем заключило с работником договор дарения выданной ему суммы займа.

В соответствии с п. 1 ст. 572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

При дарении займа Общество освобождает работника от имущественной обязанности перед собой по возврату суммы займа.

Согласно п. 1 ст. 210 НК при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

В соответствии со ст. 41 НК доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с гл. 23 "НДФЛ" НК.

При дарении Обществом суммы займа с работника снимается обязанность по возврату долга и появляется возможность распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению, то есть у него возникает экономическая выгода и, соответственно, доход в размере суммы прощенной задолженности (дара).

Указанные суммы подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке с применением налоговой ставки 13 процентов.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 212 НК доходом налогоплательщика в виде матвыгоды является, в частности, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций.

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 223 НК дата фактического получения доходов при получении доходов в виде матвыгоды определяется как день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам.

При определении налоговой базы по доходам в виде матвыгоды за пользование беспроцентным займом датами получения доходов в виде матвыгоды являются соответствующие даты фактического возврата заемных средств.

В соответствии с п. 1 ст. 450 ГК изменение и расторжение договора возможны по соглашению сторон, если иное не предусмотрено ГК, другими законами или договором.

При заключении договора дарения беспроцентного займа с налогоплательщика снимается обязанность по возврату полученных взаймы денежных средств. Соответственно, доход в виде матвыгоды за пользование беспроцентным займом в таком случае у налогоплательщика не возникает.

Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения декларации по форме 3-НДФЛ и помогут оптимизировать налогообложение