Заполнить 3-НДФЛ! Статус налогового резидента! Допуск СРО! Декларация КИК!

логотип ААА-Инвест
Главная » Услуги » Финансовый консалтинг » Бухгалтерский консалтинг » Декларация для физических лиц по форме 3-НДФЛ » Имущественные налоговые вычеты » Имущественный вычет при покупке недвижимости, долей в ней » С 01.01.2014 ограничен процентный вычет » НДФЛ с дохода в виде матвыгоды от экономии на процентах по кредиту » Материальная выгода от экономии на процентах

Материальная выгода от экономии на процентах

23.02.14

Особенности расчета налоговой базы для НДФЛ при возникновении доходов в виде матвыгоды регулирует ст. 212 НК

Один из видов такой матвыгоды - матвыгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными от юрлиц или ИП.

Возникающий доход подлежит налогообложению НДФЛ по ставке тридцать пять процентов, если ФЛ является налоговым резидентом РФ (п. 2 ст. 224 НК).

Матвыгода от экономии на процентах за пользование физлицом кредитными средствами возникает

То есть, налогооблагаемый доход в виде матвыгоды от экономии на процентах возникает

Матвыгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами возникает лишь при получении займа денежными средствами (ст. 212 НК).

Датой получения матвыгоды от экономии на процентах за пользование кредитными средствами считают день погашения процентов по кредиту (пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Дата получения матвыгоды по беспроцентному займу в НК не установлена. Кроме того, позиция Минфина в части установления даты получения матвыгоды по беспроцентному займу менялась много раз.

Считаем, что при определении вышеуказанной даты следует руководствоваться, например, письмом Минфина от 22.01.2010 N 03-04-06/6-3, в котором за дату получения дохода принята дата возврата займа.

Если заем возвращался частями, матвыгода от экономии на процентах возникает на каждую дату возврата части заемных средств.

Так как при наличии права на вычет от НДФЛ освобождена матвыгода от экономии на процентах, полученная физлицом при заимствовании денег на приобретение жилой недвижимости, налоговому резиденту России при заимствовании средств потребуется предоставить банку подтверждение из территориальной МИ ФНС права на имущественный вычет.

Ранее (п. 2 ст. 212 НК) юрлица или ИП, выдавшие заем считались налоговым агентом, то есть были обязаны начислить, удержать и опплатить НДФЛ в бюджет.

Напомним, что рассчитанный НДФЛ не может превышать пятидесяти процентов от общей суммы выплат.

Начиная с 2010 года (абз. 3 п. 4 ст. 226 НК) с банков такая обязанность снята. Банки теперь обязаны рассчитать полученную выгоду, а уплатить налог по ставке тридцать пять процентов обязано физлицо самостоятельно, подав в ИФНС в срок до 30 апреля декларацию о доходах ФЛ.

С 2016 года ЮЛ определяют доход сотрудника в виде матвыгоды по беспроцентному займу в последний день каждого месяца, в котором действовал договор, вне зависимости от даты получения займа.

Согласно ранее сделанных выводов Минфина, определять доход в виде матвыгоды от пользования беспроцентным займом, выданным до 2016 года, нужно следующим образом

Если до 2016 года сотрудник фирмы не погашал задолженность по займу, то ЮЛ дополнительно должно исчислить НДФЛ в отношении дохода за периоды до 2016 года на дату погашения задолженности по беспроцентному займу (письмо Минфина от 25.11.2016 N 03-04-06/70043).

Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения и подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, в том числе дистанционно для клиентов из любого региона РФ.

Невозможность очной встречи не является препятствием для выполнения услуг нашими экспертами!