Заполнить 3-НДФЛ! Статус налогового резидента! Допуск СРО! Декларация КИК!

логотип ААА-Инвест
Главная » Услуги » Финансовый консалтинг » Бухгалтерский консалтинг » Декларация для физических лиц по форме 3-НДФЛ » Имущественные налоговые вычеты » Имущественный вычет при покупке недвижимости, долей в ней » С 01.01.2014 ограничен процентный вычет

С 01.01.2014 ограничен процентный вычет

02.02.14

С 01.01.2014 на процентный вычет при покупке жилья введен лимит в размере три миллиона рублей

Для получения процентного вычета в отношении ипотечных процентов в декларации о доходах ФЛ по форме по КНД 1151020 физлицу - налоговому резиденту РФ следует указать суммы, потраченные на уплату процентов по целевым кредитам, за все годы.

Вместо уплаченных процентов за текущий год (так было до 01.01.2014) следует указывать уплаченные проценты за все годы, а не только за отчетный.

В отличие от жилищного вычета, размер которого ограниче двумя миллионами рублей, у процентного вычета до 2014 года не было верхней планки, но начиная с 01.01.2014, законодатель установил лимит в размере трех миллионов рублей.

Допустим, стоимость приобретенной квартиры равна 6 млн. руб., а сумма процентов по ипотечному кредиту, выданному, например, на десять лет, равна трем миллионам рублей.

Тогда общий размер имущественного вычета составит 5 млн. руб.

Налогоплательщик - налоговый резидент России может реально получить вычет в полном объеме

Как расчитать срок для получения максимально возможного размера имущественного вычета, в том числе в полном объеме, вы можете прочитать здесь.

Важно!

Заявить вычет сразу на всю сумму процентов, указанных в графике платежей нельзя. Проценты учитываются в составе вычета исключительно по мере их фактической уплаты (пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Процентный вычет по НДФЛ не обязательно заявлять одновременно с жилищным. Если физлицо - налоговый резидент РФ приобрело квартиру посредством ипотечного кредита и уже воспользовалось вычетом по расходам на ее покупку, а про процентный вычет забыло или не знало, или, возможно, у такого ФЛ не было налогооблагаемого дохода, то воспользоваться вычетом по процентам можно позже (Письмо Минфина России от 26.11.2010 N 03-04-05/9-691). Предельного ограниченного срока в данном случае нет (Письмо ФНС России от 23.06.2010 N ШС-20-3/885).

Процентный вычет можно заявить вместе с жилищным даже в том случае, когда ранее уплаченный налог на доходы ФЛ незначителен. Неизрасходованный остаток имущественного вычета переносят на последующие годы в соответствующем размере до полного использования процентного вычета.

Важно!

И жилищный, и процентный вычеты на объекты жилья, приобретенные до 01.01.2014 года, следовало заявлять исключительно на один и тот же объект недвижимости, а на объекты, приобретенные после 01.01.2014, можно заявлять на разные объекты и разные ипотечные кредиты.

Например, имущественный вычет заявлен на первый объект жилья, приобретенный физлицом до или после 01.01.2014 года, при этом жилье прибреталось без использования кредитных средств. Позже, после 01.01.2014, такое физлицо приобрело второе жилье в ипотеку, при этом имущественный вычет налогплательщиком был получен по первому объекту в полном объеме или частично.

В этом случае ФЛ вправе применить процентный вычет ко второму объекту независимо от того, будет ли ФЛ заявлять жилищный вычет.

Иными словами, если до 01.01.2014 налогоплательщик использовал право на вычет при покупке одной квартиры, а спустя время, но в период до 01.01.2014, посредством ипотеки приобрел другую квартиру, то процентный вычет по ней ему не предоставляется (Письмо Минфина России от 06.08.2010 N 03-04-05/7-436; Письмо УФНС России по Москве от 31.05.2010 N 20-14/4/057186@).

То есть если налогоплательщик приобрел жилье (не важно - в ипотеку или нет) и использовал жилищный вычет, при покупке второго жилья в ипотеку (ипотека взята до 01.01.2014) предъявить к вычету уплачиваемые банку проценты нельзя ни в каком объеме в отношении ипотеки и жилья, приобретенного до 01.01.2014. Об этом сообщает Минфин, например в письмах от 27.02.2015 N 03-04-05/9998, от 24.02.2015 N 03-04-05/8507.

С 01.01.2014 ст. 220 НК претерпела существенные изменения. Так, если жилье куплено до 01.01.2014 без использования ипотеки, при этом ФЛ использовало жилищный вычет на покупку жилья, а после 01.01.2014 налогоплательщик приобрел вторую квартиру в ипотеку, он вправе применить процентный вычет ко второму жилью. Об этом сообщает Минфин в письмах  от 03.03.2015 N 03-04-05/11069, от 13.2.2015 N 03-04-05/6496, от 20.02.2015 N 03-04-05/8148, от 16.12.2014 N 03-04-05/64922.

То есть, ФЛ может получить процентный вычет в сумме фактически погашенных процентов по целевым займам (кредитам) на приобретение квартиры в случае, если ранее расходы на погашение процентов по целевым таким займам не включались в состав имущественного вычета, полученного ФЛ в связи приобретением им другой квартиры. При этом ипотека должна быть оформлена для покупки квартиры не ранее 01.01.2014.

В свежем письме ФНС от 21.05.2015 N БС-4-11/8666 вновь разъясняется порядок предоставления вычета по НДФЛ по расходам на погашение процентов по кредитам, полученным для покупки жилой недвижимости.

Следует помнить, что максимально возможный размер имущественного вычета для всех объектов жилья, приобретенных после 01.01.2014 ограничен двумя миллионами рублей, а процентный вычет не может превышать в совокупности трех миллионов рублей.

При покупке квартиры в общую долевую либо общую совместную собственность супругов с использованием ипотеки, размер вычета, который может получить каждый супруг, определяется ими самостоятельно.

При подаче декларации 3-НДФЛ супруги также подают в ИФНС заявление о распределении расходов на погашение процентов по ипотеке и имущественного вычета (письмо Минфина от 16.05.2017 N 03-04-05/31445).

Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения декларации по форме 3-НДФЛ и помогут оптимизировать налогообложение