Заполнить 3-НДФЛ! Статус налогового резидента! Допуск СРО! Декларация КИК!

логотип ААА-Инвест
Главная » Услуги » Финансовый консалтинг » Бухгалтерский консалтинг » Декларация для физических лиц по форме 3-НДФЛ » Имущественные налоговые вычеты » Имущественный вычет при покупке недвижимости, долей в ней » Порядок налогообложения доходов при дарении » Уплаченный НДФЛ с подаренной квартиры как расход в целях вычета

Уплаченный НДФЛ с подаренной квартиры как расход в целях вычета

19.02.14

Для целей имущественного вычета уплаченный НДФЛ с подаренной квартиры может быть расходом

Одаряемый уплачивает НДФЛ с рыночной стоимости при получении квартиры в дар от юридического лица. При последующей ее продаже одаряемый вправе в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ уменьшить полученные доходы на сумму фактически произведенных расходов, связанных с получением этих доходов. В качестве такого расхода может быть применен уплаченный налогоплательщиком НДФЛ в связи с приобретением квартиры в дар.

Ситуация

В 2011 - организация подарила физическому лицу квартиру

2011 - при подаче налоговой декларации за 2011 г. физическое лицо включило рыночную стоимость квартиры в налоговую базу по НДФЛ и уплатило налог

2013 - квартира продана

Вопрос

Ст. 220 НК РФ предусмотрена возможность уменьшения облагаемых НДФЛ доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением таких доходов. При этом виды таких расходов в указанной статье не перечислены, специальных критериев их определения нет.

Вправе ли физлицо в целях исчисления НДФЛ уменьшить доход от продажи квартиры на сумму НДФЛ, уплаченного в связи с получением квартиры в дар?

Ответ в письме Минфина от 31.10.2013 N 03-04-05/46616

В соответствии с абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК при определении размера налоговой базы при продаже имущества налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

При продаже квартиры к расходам, связанным с получением доходов, в частности, относятся расходы по ее приобретению.

В случае если квартира была приобретена налогоплательщиком в порядке дарения от юридического лица (при этом доход в виде стоимости полученной в дар квартиры не подпадал под освобождение от обложения НДФЛ, предусмотренное п. 18.1 ст. 217 НК для случаев, когда дарителями являются физические лица), то в качестве расходов на приобретение квартиры может быть учтена сумма налога на доходы физических лиц, уплаченная налогоплательщиком в связи с приобретением квартиры в дар.

Комментарий ААА-Инвест

Таким образом, исходя из вышеизложенного, при определении налогооблагаемой базы по НДФЛ физическое лицо вправе уменьшить доход от реализации имущества на фактически произведенные им и документально подтвержденные расходы, связанные с получением дохода.

При получении в дар от юридического лица жилой недвижимостив качестве расходов на его приобретение квартиры налогоплательщик может учесть уплаченный в связи с этим НДФЛ при условии, что доход от стоимости подаренной квартиры не освобождался от НДФЛ в силу законодательства (например, в случаях, когда дарители - физические лица).

Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения и подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, в том числе дистанционно для клиентов из любого региона РФ.

Невозможность очной встречи не является препятствием для выполнения услуг нашими экспертами!