Заполнить 3-НДФЛ! Статус налогового резидента! Допуск СРО! Декларация КИК!

логотип ААА-Инвест
Главная » Услуги » Финансовый консалтинг » Бухгалтерский консалтинг » Декларация для физических лиц по форме 3-НДФЛ » Имущественные налоговые вычеты » Головоломки про дивиденды » НДФЛ c дивидендов, полученных от источников за пределами РФ

НДФЛ c дивидендов, полученных от источников за пределами РФ

27.11.14

Если налог с дивидендов, уплаченный в другой стране, превышает НДФЛ, то возврата не будет

Письмо Минфина от 04.09.2014 N 03-04-05/44308

Вопрос

О налогообложении НДФЛ дивидендов, полученных от источников за пределами РФ

В соответствии с п. 1 ст. 34.2 НК РФ Министерство финансов РФ дает письменные разъяснения налогоплательщикам по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах.

Учитывая, что проекты нормативных правовых актов до их принятия ГосДумой Федерального Собрания РФ могут дорабатываться с внесением существенных изменений, дача разъяснений по их применению является преждевременной.

Одновременно с этим по вопросу обложения НДФЛ доходов в виде дивидендов в соответствии с действующим законодательством сообщаем следующее.

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 208 Кодекса для целей гл. 23 "НДФЛ" Кодекса дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации, за исключением процентов, предусмотренных пп. 1 п. 1 указанной статьи Кодекса, относятся к доходам, полученным от источников за пределами РФ.

Особенности уплаты НДФЛ в отношении доходов от долевого участия в организации установлены ст. 214 Кодекса.

В соответствии с п. 2 данной статьи сумма налога в отношении дивидендов, полученных от источников за пределами РФ, определяется налогоплательщиком самостоятельно применительно к каждой сумме полученных дивидендов по ставке в размере 9 процентов, предусмотренной п. 4 ст. 224 Кодекса.

При этом налогоплательщики, получающие дивиденды от источников за пределами РФ, вправе уменьшить сумму налога, исчисленную в соответствии с гл. 23 Кодекса, на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода, только в случае, если источник дохода находится в иностранном государстве, с которым заключен договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения.

В случае если сумма налога, уплаченная по месту нахождения источника дохода, превышает сумму налога, исчисленную в соответствии с гл. 23 Кодекса, полученная разница не подлежит возврату из бюджета.

Напомним, что Президент РФ Владимир Путин подписал Федеральный закон N 366-ФЗ от 24.11.2014 «О внесении изменений в ч. 2 НК РФ и отдельные законодательные акты РФ», предусматривающий повышение ставки НДФЛ для дивидендов.

ФЗ предусматривается увеличение с 9 до 13% ставки НДФЛ в отношении доходов, полученных в виде дивидендов.

Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения декларации по форме 3-НДФЛ и помогут оптимизировать налогообложение.