Заполнить 3-НДФЛ! Статус налогового резидента! Допуск СРО! Декларация КИК!

логотип ААА-Инвест
Главная » Услуги » Финансовый консалтинг » Бухгалтерский консалтинг » Декларация для физических лиц по форме 3-НДФЛ » Имущественные налоговые вычеты » Головоломки про дивиденды » Доходы от реализации безвозмездно полученных ЮЛ ценных бумаг

Доходы от реализации безвозмездно полученных ЮЛ ценных бумаг

05.03.15

При определении налоговой базы по реализуемым цб, которые ранее были получены безвозмездно, доходы от реализации организация может уменьшить на стоимость, отраженную в налоговом учете на дату их безвозмездного получения

Письмо Минфина России от 9.2.2015 N 03-03-06/1/5144

Вопрос

Акционер (физическое лицо), владеющий 8,02% обыкновенных бездокументарных акций (20075 шт.), обратился к ОАО с заявлением о безвозмездной передаче данного пакета акций обществу. В соответствии с решением совета директоров и на основании подписанного договора безвозмездной передачи акций (дарения) и передаточного распоряжения регистратором выдано уведомление об операции, проведенной по счету 16.10.2014.

Отдельного решения ни совета директоров, ни собрания акционеров по вопросу о дальнейшей судьбе акций (возможная продажа либо уменьшение уставного капитала) на данный момент нет.

В настоящее время проводятся работы по определению рыночной оценки полученного пакета акций. Общее количество акций общества - 250282 шт. обыкновенных бездокументарных акций номинальной стоимостью 50 коп. за одну акцию. В текущем году осуществлялись разовые сделки купли-продажи мелких пакетов акций (до 100 шт.) ОАО (без участия самого общества) из расчета 2500-3000 руб. за акцию. Исходя из стоимости чистых активов по состоянию на 30.09.2014, цена 1 акции составляет 7300 руб.

В связи с вышеизложенным прошу дать разъяснения по следующим вопросам

Ответ

В соответствии с п. 8 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в ст. 251 НК РФ.

При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений ст. 105_3 НК РФ, но не ниже определяемой в соответствии с гл. 25 НК РФ остаточной стоимости - по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) - по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам).

Согласно п. 12 ст. 105_3 НК РФ в случае, если главами ч. 2 НК РФ, регулирующими вопросы исчисления и уплаты отдельных налогов, определены иные правила определения цены товара (работы, услуги) для целей налогообложения, то применяются правила ч. 2 НК РФ.

Таким образом, при получении организацией безвозмездно от ФЛ ценных бумаг у организации возникает доход для целей налогообложения.

Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами установлены ст. 280 НК РФ.

П. 2 ст. 280 НК РФ определено, что доходы налогоплательщика от операций по реализации или от иного выбытия ценных бумаг (в том числе от погашения или частичного погашения их номинальной стоимости) определяются, в частности, исходя из цены реализации или иного выбытия ценной бумаги.

Расходы налогоплательщика при реализации или ином выбытии (в том числе при погашении или частичном погашении номинальной стоимости) ценных бумаг определяются, в частности, исходя из цены приобретения ценной бумаги (включая расходы на ее приобретение) и затрат на ее реализацию (п. 3 ст. 280 НК РФ).

ФЗ от 28.12.2013 N 420-ФЗ "О внесении изменений в ст. 27.5-3 ФЗ "О рынке ценных бумаг" и ч. 1 и 2 НК РФ" (далее - ФЗ N 420-ФЗ), вступившим в силу с 01.01.2014, в ст. 329 НК РФ были внесены изменения. Данные изменения вступили в силу с 01.01.2015.

Так, согласно ст. 329 НК РФ (в редакции ФЗ N 420-ФЗ), если ценная бумага получена налогоплательщиком безвозмездно либо выявлена в результате инвентаризации, ее стоимость для целей налогового учета, в том числе в случае последующей реализации (выбытия), определяется исходя из рыночной (расчетной) стоимости, определяемой в соответствии со ст. 280 НК РФ.

Таким образом, при определении налоговой базы по реализуемым ценным бумагам, которые ранее были получены безвозмездно, доходы от реализации организация может уменьшить на стоимость, отраженную в налоговом учете на дату их безвозмездного получения.

Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения декларации по форме 3-НДФЛ и помогут оптимизировать налогообложение.