Заполнить 3-НДФЛ! Статус налогового резидента! Допуск СРО! Декларация КИК!

логотип ААА-Инвест
Главная » Услуги » Финансовый консалтинг » Бухгалтерский консалтинг » Декларация для физических лиц по форме 3-НДФЛ » Имущественные налоговые вычеты » Головоломки про дивиденды » Дивиденды 2015! » НДФЛ с дивидендов, выплаченных за истекший период

НДФЛ с дивидендов, выплаченных за истекший период

27.03.15

При определении размера НДФЛ в отношении дивидендов с 01.01.2015 года используется ставка налога в размере тринадцать процентов

Дивидендами считается доход акционера (учредителя) от компании при распределении чистой прибыли после уплаты всех налогов по принадлежащим акционеру (учредителю) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (учредителей) в УК этой компании (п. 1 ст. 43 НК РФ).

Дивиденды, выплачиваемые ФЛ от компании РФ, относятся к доходам от источников в России и согласно законов России подлежат обложению налогом по установленным ставкам (пп. 1 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209 НК РФ) в размере, определенном ст. 214, ст. 226.1 НК РФ, и ст. 275 НК.

Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ Для российских резидентов по основным видам доходов кроме тех, что обозначены в пп. 2, 4 и 5 ст. 224 НК, законы России определили ставку по НДФЛ, равную тринадцати процентам.

В гл. 23 НК ФЗ N 366-ФЗ от 24.11.2014  внесены значимые поправки. Так, например, с 01.01.2015 п. 4 ст. 224 НК утратил силу (пп. "а" п. 29 ст. 1 ФЗ N 366-ФЗ), что и означает, что с 01.01.2015 при исчислении НДФЛ с дивидендов, выплачиваемых акционерам, применяется ставка в размере тринадцать процентов.

При произведении выплат ФЛ (гл. 23 НК) начисление, удержание НДФЛ, направление таких денежных средств в бюджет в отношении дивидендов производятся исключительно налоговым агентом  (последний абз. п. 7 ст. 226.1 НК).

Согласно ст. 226.1 НК выплата налоговым агентом дивидендов налогоплательщику или третьему лицу по указанию налогоплательщика посредством выдачи денежных средств наличным или безналичным способом (п. 10 ст. 226.1 НК РФ). А потому, налоговый агент исчисляет и удерживает налог на доходы ФЛ с дивидендов лишь при транзакции фактической выплаты денежных средств налогоплательщику.

Иными словами, при определении размера налога на доходы ФЛ в отношении дивидендов важен не период, за который они начислены, а период, в котором они выплачены.

Напомним, что ФЗ N 366-ФЗ не предусматривает переходные периоды в отношении дивидендов, не полученных акционерами до настоящего момента, за предыдущие налоговые периоды.

Налоговый агент уплачивает НДФЛ в срок, не позднее месяца с даты фактической выплаты денежных средств ФЛ (п. 9 ст. 226.1 НК РФ).

Таким образом, независимо от периода, за который начислены дивиденды (ст. 275 НК РФ)

В соответствии с п. 4 ст. 230 НК РФ лица, признаваемые налоговыми агентами согласно ст. 226.1 НК РФ, представляют сведения в ИФНС в порядке и сроки, установленные ст. 289 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ  (письма Минфина от 03.09.2014 N 03-04-06/44179, ФНС от 19.02.2014 N БС-4-11/2821) предоставление таких сведений в ИФНС не требуется.

Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги по любым регистрационным действиям с ООО, ИП, НПАО, ПАО, НКО.